Налаживание финансовой дисциплины холдинга ООО «ГЛОРИЯ» на-чалось с организации работы финансово-экономических служб и юридиче-ского отдела. Все экономические службы, а также IT-отдел подчиняются не-посредственно заместителю генерального директора по экономике и финан-сам . Юридический отдел подчиняется напрямую генеральному директору (рис. 2.3).
Рис. 2.3. Схема организационной структуры экономических служб хол-динга ООО «ГЛОРИЯ»
Основными функциями комиссии являются: формирование сводного бюджета на определенный период, утверждение планов и бюджетов подраз-делений, а также создание и утверждение бюджетных регламентов и форм документов, необходимых для бюджетного процесса.
Постановка бюджетирования началась с формирования финансовой структуры. Для этого были проанализированы все виды деятельности пред-приятия и определены основные статьи доходов и расходов. Исходя из функ-ционального направления подразделений и их финансовых и материальных потоков в финансовой структуре холдинга ООО «ГЛОРИЯ» выделены четы-ре уровня:
• центры финансовой ответственности (ЦФО);
• центры бюджетирования (ЦБ);
• центры финансового учета (ЦФУ);
• места возникновения затрат (МВЗ).
Все вспомогательные бюджеты формируются на основе бюджета про-даж. Объем продаж определяется отделом маркетинга, который исследует рынок и выдает прогноз на плановый период (месяц, год) до 23 числа каждо-го месяца. Помимо него бюджет продаж визируется заместителем генераль-ного директора по финансам, а также начальником планово-экономического отдела, который проверяет соответствие бюджета плановой мощности пред-приятия и существующим запасам сырья.
На основании бюджета продаж планово-экономический отдел форми-рует планы производственных, вспомогательных, функциональных и непро-изводственных подразделений. С учетом этих планов составляются вспомо-гательные бюджеты: план заготовок сырья, бюджет производственных запа-сов, бюджет ремонтов, бюджет производства и другие. Их своевременная подготовка и актуализация контролируются руководителями соответствую-щих служб (ЦБ и ЦФУ).
На основании этих документов планово-экономический и финансовый отделы составляют предварительные варианты БДДС и БДР, с учетом стра-тегических и тактических целей предприятия. Затем бюджеты корректиру-ются по замечаниям комиссии и доводятся до ЦБ, ЦФУ и МВЗ, которые так-же вносят поправки в планы своих работ и составляют окончательные вари-анты вспомогательных бюджетов. Планово-экономический и финансовый отделы на основе скорректированных бюджетов до конца каждого месяца го-товят окончательные варианты планов основных бюджетов (структура БДР представлена на рис. 2.4).
Контроль исполнения бюджетов осуществляется следующим образом. Все счета на оплату продукции и услуг согласуются с заместителем гене-рального директора по экономике и финансам, который проверяет соответст-вие платежа плану, а также с генеральным директором, который принимает окончательное решение о том, производить платеж или нет.
До 5 числа каждого месяца финансовый отдел готовит отчет об испол-нении БДДС. Затем формируются отчет об исполнении инвестиционного бюджета, анализ исполнения бизнес-планов проектов и отчет об исполнении БДР, в котором анализируются отклонения фактических показателей от пла-новых и выносятся предложения по формированию очередного бюджета. Одновременно корректируется годовой бюджет с учетом фактических дан-ных и строится прогноз дальнейшего его исполнения (Приложение 2).
Основная информация для контроля исполнения бюджетов берется из данных бухгалтерского учета. Для упрощения контроля бюджетов была вне-дрена система автоматизации бюджетирования «Управление бюджетами» то-го же производителя программного обеспечения. Чтобы сэкономить средства и время на настройке системы под нужды предприятия, все отчетные бюд-жетные таблицы были предварительно разработаны собственными силами в Excel и опробованы на практике. Для автоматического контроля исполнения бюджета в модулях «Бухгалтерия» и «Управление бюджетами» было уста-новлено прямое соответствие между бухгалтерскими регистрами и регистра-ми управленческого учета.
Холдинг ООО «ГЛОРИЯ» при этом рассматривается как центр, через который привлекаются кредитные ресурсы для остальных предприятий. Он имеет высокую залоговую стоимость, хорошую кредитную историю и поэто-му может привлекать дешевые займы. Кроме того, у холдинга ООО «ГЛОРИЯ» есть право возвращать из бюджета часть уплаченных в счет кре-дита процентов.
Решение о включении хозяйства в общую систему принималось на ос-новании комплексного анализа его деятельности, истории взаимоотношений с холдингом, репутации и, конечно же, желания сотрудничать в рамках жест-кого контроля и регулярной отчетности.
В соответствии с соглашением, подписанным участниками, холдинг ООО «ГЛОРИЯ» является управляющей компанией и выполняет функции по принятию, экспертной оценке и контролю исполнения бюджетов предпри-ятий холдинга, проводит регулярный анализ их финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивает работу в едином информационном пространстве, разрабатывает методики и формы внутреннего учета, подготавливает и оце-нивает инвестиционные проекты. В его функции входят также консультаци-онная, юридическая и техническая поддержка участников и организация об-разовательной работы с персоналом.
За основу регламента составления, утверждения и контроля бюджетов холдинга ООО «ГЛОРИЯ» приняты методические рекомендации по состав-лению планов, бюджетов, отчетности на предприятиях, регламент финансо-во-экономического планирования и отчетности предприятий, а также согла-шение о порядке взаимодействия исполнительных органов с предприятия-ми .
За исполнение бюджетов предприятий холдинга ООО «ГЛОРИЯ» от-вечают директора соответствующих ЦФО. Расходы каждого ЦФО дополни-тельно контролируются заместителем генерального директора холдинга по экономике и финансам. При необходимости внепланового расходования средств решение о проведении платежа остается за директором холдинга. В случае когда речь идет о крупной или специфической сделке, вопрос выно-сится на совет директоров.
Финансовое состояние входящих в холдинг предприятий постоянно от-слеживает управляющая компания. По итогам каждого месяца эти предпри-ятия составляют отчет о состоянии дебиторской и кредиторской задолженно-стей, бухгалтерский баланс и отчет об анализе хозяйственной деятельности. Бюджет доходов и расходов (БДР) – финансовый документ который отра-жает прогнозные значения:
Начисляемых доходов и расходов предприятия на определенный промежуток времени;
Финансового результата предприятия на определенный промежу-ток времени;
Исполнение бюджета доходов и расходов (БДР) — финансовый документ который отражает фактические значения:
Начисленных доходов и расходов предприятия за определенный промежуток времени;
Финансового результата предприятия за определенный промежу-ток времени.
Бюджет холдинга «ГЛОРИЯ» включает в себя:
Бюджет доходов и расходов компаний холдинга
Консолидированный бюджет доходов и расходов холдинга «ГЛОРИЯ»
Консолидированный расчет плановой рентабельности производ-ства
Бюджет движения денежных средств
Консолидированный бюджет движения денежных средств
Управленческий баланс (план) – ведется работа по введению до-кумента в действие
«Cash-Flow» (план) – ведется работа по введению документа в действие
Бюджет доходов и расходов каждой компании холдинга предполагает планирование деятельности компании с учетом внутренних взаиморасчетов и содержит в себе все прогнозные доходы и расходы, включая расчеты между предприятиями холдинга.
Доходы и расходы классифицируются по:
• видам деятельности,
• видам реализуемых продукции и услуг,
• по потребителю,
• по ассортименту продукции
БДР составляется сроком на 1 год с разбивкой по месяцам. Единица планирования – тыс. руб.
1. БДР на следующий год составляется и передается предприятиями холдинга «ГЛОРИЯ» в Планово-экономический отдел ООО «ГЛОРИЯ». Го-довые планы проверяются и анализируются Планово-экономическим отде-лом ООО «ГЛОРИЯ». Годовые планы утверждаются советом директоров и передаются предприятиям.
2. Фактическое исполнение составляется ежемесячно, сравнивается с соответствующим месяцем годового плана и передается предприятиями холдинга «ГЛОРИЯ» в Планово-экономический отдел ООО «ГЛОРИЯ»
Рис. 2.4. Схема бюджетной модели группы
3. Годовой план корректируется по истечении каждого полугодия. Предприятия составляют и передают в Планово-экономический отдел ООО «ГЛОРИЯ» скорректированный годовой план. Скорректированный годовой план проверяется Планово-экономическим отделом ООО «ГЛОРИЯ», утвер-ждается советом директоров и передается предприятиям холдинга «ГЛОРИЯ».
4. Корректировка годового плана включает:
• Корректировку годового плана на свершившийся факт (графы соответствующих месяцев заполняются данными по уже свершившемуся факту).
• Корректировка «вперед» (исходя из экспертных оценок ру-ководства, корректируются плановые значения соответствующих граф меся-цев, оставшихся до конца года).
Бюджетная модель группы содержит (рис. 2.5):
- бюджетные планы счетов;
- формы мастер и операционных бюджетов;
- связи между бюджетами, определяющие порядок их заполне-ния;
- правила консолидации бюджетов.
В модели производится планирование доходов-расходов и дви-жения денежных средств. Прогнозный баланс (за исключением отдельных статей) не формируется. Бюджетная модель каждой компании группы пред-полагает планирование деятельности компании с учетом внутренних взаимо-расчетов. Для каждого участника группы формируется отчет о движении де-нежных средств и прибылях и убытках.
В процессе консолидации производятся следующие действия:
- убираются внутренние обороты между компаниями груп-пы;
- производится перерасчет стоимости сырья (леса) с учетом прямых затрат на его заготовку и доставку;
- производится перерасчет себестоимости готовой продук-ции;
- производится консолидация статей доходов-расходов и движения денежных средств на основе сводного бюджетного плана счетов.
Модель сводного бюджета также содержит форму для ввода общих па-раметров модели. Кроме того, сводные оборотно-сальдовые ведомости по-зволяют контролировать соответствие внутренних оборотов в группе, т.е. ра-венство внутренних доходов и внутренних расходов, а также внутренних приходов и расходов денежных средств».
Во всех файлах модели для ввода данных предназначены ячейки, под-крашенные светло зеленым. Для обновления данных в бюджетных моделях компаний группы после ввода данных нужно нажать кнопку «Обновление данных» в листе COMPILE (рис. 2.5).
Рис. 2.5. Консолидация бюджетов компании групп ООО «ГЛОРИЯ»
Возникает проблемная задача управления изменениями в структуре крупной холдинга, которая позволила бы ей, с одной стороны, стать более мобильной и адаптивной, с другой — не потерять свое конкурентное пре-имущество перед небольшими структурами.
Решения данной проблемы — это создание новой организационной финансовой архитектуры предприятия, называемой «сетевой», или «горизон-тальной», которая работает в новых постоянно изменяющихся внешних ус-ловиях.
Похожие рефераты:
- Анализ существующего состояния финансового планирования и управления в холдинге
Налаживание финансовой дисциплины холдинга ООО «ГЛОРИЯ» на-чалось с организации работы финансово-экономических служб и юридиче-ского отдела. Все экономические службы, а также IT...- Организация финансового планирования в холдинге
Первым шагом на пути решения названной проблемы являются действия по выделению самостоятельных единиц внутри групп ООО «ГЛОРИЯ» — центров ответственности. Одни из ни...- Анализ и оценка финансового планирования компании
Основным документом, регулирующим ценообразование строительства, являются «Методические указания по определению стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-1.99...- Анализ финансового состояния
Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, нал...- Анализ финансового состояния
Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если оно покрывает собственными средствами не мен...
|
Дипломные работы 
